Principales lagunas en la nueva ley fiscal de servicios digitales

Ha habido muchos comentarios en los medios con respecto al impuesto a los servicios digitales recientemente introducido. Si bien en general se comprende la razón fundamental para introducir impuestos a los servicios digitales, parece haber algunas preocupaciones sobre si la ley aprobada está logrando los objetivos deseados de la Autoridad de Ingresos de Kenia (KRA).

El primer problema es el alcance del Impuesto a los Servicios Digitales (DST) y el tipo de entidades a las que se aplica. La Ley del Impuesto sobre la Renta, legislación primaria, estipula que los impuestos sobre los servicios digitales se aplicarán al mercado digital, que a su vez se define en la misma ley como una plataforma que permite la interacción directa entre compradores y vendedores de bienes y servicios a través de medios electrónicos. .

En consecuencia, el impuesto a los servicios digitales se aplica a una gama limitada de entidades, es decir, aquellas que proporcionan una plataforma para que los compradores o vendedores externos interactúen. Por lo tanto, se supone que una empresa que vende sus propios productos en una plataforma digital no proporciona una plataforma para que vendedores y compradores interactúen, sino que vende sus propios productos. Cuando una empresa no ofrece sus propios bienes, pero proporciona una plataforma para que otros ofrezcan sus servicios o bienes a los compradores, se incluirá dentro de la definición y estará sujeta al DST. Para hacerlo cerca de casa, las aplicaciones de equitación que conectan a conductores y jinetes se considerarán un mercado digital, mientras que una empresa de comercio electrónico que vende sus propios productos en línea no será un mercado digital. Esta interpretación se ajusta a la definición de mercado digital sugerida en varios otros países.

Sin embargo, el borrador actual de las regulaciones DST, que son legislación secundaria, parece extender la aplicación del impuesto a los servicios digitales a una gama de actividades que no se consideran un mercado digital o proveedores de plataforma según la definición en la parte principal de la Renta. Ley de Impuesto. Las regulaciones de DST parecen indicar que las emisoras que ofrecen su propio contenido o cualquier empresa que venda mercadería en línea estarán sujetas a impuestos sobre servicios digitales.

Está bien establecido en el estado de derecho que las regulaciones de la ley no pueden reemplazar el alcance de la legislación básica. En el caso de las regulaciones de DST, el alcance del impuesto a los servicios digitales se ha ampliado mediante legislación secundaria. Dado que cada empresa tiene un componente digital, si se adopta una aplicación amplia del impuesto a los servicios digitales, inevitablemente terminará en una imposición incorrecta e ilegal de todo un grupo de empresas a partir de 2021 bajo el impuesto a los servicios digitales.

La legislación también establece que el impuesto a los servicios digitales solo se aplica a las entidades que tienen ingresos «obtenidos o derivados» de Kenia. El requisito de que el impuesto sobre la renta de Kenia se aplique únicamente a los ingresos «obtenidos o derivados de Kenia» no es nuevo. El principio que sustenta la ley del impuesto sobre la renta requiere que la corporación lleve a cabo de manera efectiva sus actividades dominantes en Kenia antes de gravar esos ingresos. Por esta razón, por ejemplo, un exportador de automóviles japonés que tiene su sede en Kioto, Japón y exporta automóviles a Kenia, no está sujeto al impuesto sobre la renta en Kenia, mientras que una empresa que vende automóviles japoneses en un mercado en un parque republicano está sujeta al impuesto de Kenia. impuesto sobre la renta.

El requisito de que los ingresos sean «debidos o derivados» de Kenia es la misma razón por la que una entidad de comercio electrónico mundial sin operaciones no estaba sujeta a impuestos en Kenia hasta que se enmendó la ley, porque sus actividades dominantes estaban fuera de Kenia. Si “cuenta por cobrar o derivado” no es un umbral de impuestos, entonces no se requiere una entrada separada de “impuesto a los servicios digitales”. Por lo tanto, el impuesto a los servicios digitales, tal como se formuló, se limitó en su aplicación por el requisito explícito en las disposiciones que introducen el impuesto a los servicios digitales de que dicho impuesto se aplica solo a los ingresos debidos o derivados de Kenia. Se podría argumentar que ahora no estamos mejor que antes de la introducción de la legislación fiscal para los servicios digitales.

Dada la redacción de la legislación, es probable que los contribuyentes puedan enfrentar desafíos legales con respecto al alcance del impuesto debido a las brechas entre la ley en su forma actual y la comprensión de la ley por parte de la KRA.

Un último punto a destacar. Cuando los impuestos sobre las transacciones o las ventas se incorporan a la ley del impuesto sobre la renta, es probable que la persona que obtenga los ingresos no pague estos impuestos y que simplemente se los pague al consumidor. Ya no será un impuesto a la «renta» sino un impuesto al «consumo». Al igual que la retención de impuestos para los no residentes, el impuesto a los servicios digitales se puede pagar a los kenianos aumentando las tasas equivalentes, y esto solo aumentará la carga fiscal para los kenianos.

Este fenómeno elimina el argumento de que los impuestos se recaudan con fines de justicia y equidad al gravar a las empresas digitales no residentes; además, encarece los bienes y servicios para el ya sobrecargado contribuyente keniano.

Una posible solución para Kenia es el artículo del tratado propuesto por las Naciones Unidas sobre servicios digitales automatizados. Esta propuesta es fácil de entender y tiene una definición clara de lo que constituyen los servicios digitales automatizados sin necesariamente extender el alcance tributario a límites poco realistas. Vale la pena considerar esta sugerencia como una medida para cerrar la brecha.